ООО «ТП «ЗЕЛЕНЫЙ КОРИДОР»
236010 Калининград ул. Вагоностроительная, 3-5
+7 (4012) 311-485
info@tpzk.ru,

КАЛИНИНГРАДСКАЯ ОСОБАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЗОНА (ОЭЗ) "ЯНТАРЬ"

КАЛИНИНГРАДСКАЯ ОСОБАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЗОНА (ОЭЗ)
КАЛИНИНГРАДСКАЯ ОСОБАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЗОНА (ОЭЗ) "ЯНТАРЬ"
03 апр. 2019 г.

Калининградская область (далее КО) является полуанклавом (эксклавом РФ), т.е. полностью окружена другими государствами (Литва и Польша) и имеет выход в море (Балтийское)

Такое геополитическое положение в большой степени определяет специфику экономики области.
Например, для доставки товара на остальную часть РФ по суше необходим транзит по территории Литвы и Белоруссии (или Литвы и Латвии или Польши и Белоруссии).
Учитывая это, на всей территории Калининградской области с 1991 года до 31.12.2045 года введен и действует особый правовой и налоговой режим:
"Особая (свободная) экономическая зона "ЯНТАРЬ" (далее ОЭЗ)
, который предусматривает различные льготы и преференции.

Выделяют два вида получателей льгот и преференций  в рамках ОЭЗ:

  • Все юридические лица (то есть кроме индивидуальных предпринимателей (ИП) и физ. лиц), имеющие государственную регистрацию в КО (Калининградский ОГРН и КПП)
    Самое распространенное применение: импорт (процедура ИМ78) товара в КО без уплаты таможенных пошлин и иных платежей (в т.ч НДС) (эти платежи являются условно начисленными), уплачиваются только сборы за таможенное оформление. 
    С таким товаром можно:
    - распоряжаться в пределах КО;
    - реализовать (ввезти) в остальную часть РФ (таможенного союза). Для это необходимо заявить смену таможенной процедуры (ИМ4078) или дотаможить товар на РФ и доплатить условно начисленные платежи по ИМ78;
    - реализовать в иностранное государство. Заявить процедуру реэкспорта (ЭК3178)
  • РЕЗИДЕНТЫ ОЭЗ
    Это юридические лица, зарегистрированные в КО и получившие специальный статус Резидента ОЭЗ в КО,
     т.е. включены в единый реестр резидентов и осуществляют инвестиционный проект в соответствии
    с ФЗ  Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области.."
    Основные требования к резиденту:
  • юр. лицо создано в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • гос. регистрация юр. лица осуществлена в КО;
  • производство товаров осуществляется исключительно на территории области;
  • инвестиции осуществляются на территории области;
  • резидентами не могут быть юр. лица, применяющие спец. налоговые режимы;
  • резидентами не могут быть финансовые организации, в том числе кредитные и страховые организации и профессиональные участники рынка ценных бумаг.
    Основные требования к инвестпроекту:
  •  реализация на территории КО;
  •  проект не может быть направлен на:
    - добыча нефти, природного газа, оказание услуг в этих областях;
    - производство этилового спирта, алкогольной продукции, производство табачных изделий и других подакцизных товаров
    (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов) в соответствии со списком, утвержденным
    Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 марта 2006 г. № 185;
    - оптовая и розничная торговля;
    - ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
    - финансовая деятельность;
    - производство и распределение электрической энергии;
    - передача имущества в аренду, за исключением передачи имущества в аренду для осуществления
    и обеспечения производства продукции обрабатывающих производств.
  • Объем капитальных вложений:
    - от 1 млн рублей - в области разработки компьютерных технологий и создания программного обеспечения,
    оказания консультационных услуг в указанной области и других сопутствующих услуг,
    в области информационных технологий, научных исследований и разработок;
    - от 10 млн рублей - в области здравоохранения;
    - от 50 млн рублей - в области туристско-рекреационной деятельности,
    по созданию обрабатывающего производства, а также в области рыболовства, рыбоводства, сельского хозяйства;
    - от 150 млн рублей – другие виды деятельности;
    - объем капитальных вложений должен быть осуществлен в срок,
    не превышающий трех лет со дня принятия решения о включении юридического лица в реестр.

Льготы и преференции, которые получает резидент ОЭЗ:

  1. Действие режима ОЭЗ распространяется на всю территорию области
  2. Резидентам предоставляются налоговые льготы сроком до 15 лет
  3. Упрощенный по­рядок оформления российских виз для граждан иностранных государств – представителей резидентов
  4. Субсидии на поддержку рынка труда
  5. Ряд гарантий резидентам (неизменность арендной платы за земельный участок, предоставленный резиденту в аренду, в течение всего срока действия договора аренды, гарантия не применения мер, увеличивающих налоговую нагрузку резидента)

Резиденты ОЭЗ  имеют налоговые преференции по налогу на прибыль и налогу на имущество - 0% в течение первых 6 лет реализации проекта, с 7 по 12 годы реализации проекта 10% налог на прибыль, 1,1% налог на имущество. При этом первый шестилетний период льгот по налогу на прибыль начнет отсчет с момента получения первой прибыли по проекту. В том случае, если прибыль не появится в течение первых трех налоговых периодов, то отсчет начнется с 4 года.

Для резидентов ОЭЗ в отношении земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на него устанавливается земельный налог в размере 0%.

Организации, получившие статус резидента ОЭЗ в Калининградской области в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно, в течение 7 лет смогут применять пониженные тарифы страховых взносов при условии создания ими новых рабочих мест. Общий тариф страховых взносов для таких рабочих мест составит 7,6%. Предельный срок применения пониженных тарифов – 31 декабря 2025 года.

Пример работы Резидента ОЭЗ:

1) инвестиции в основной капитал (1,10,50,150 млн. рублей);
2) ввоз материалов и комплектующих (без пошлин и НДС);
3) производство продукции (уплата пошлин и НДС);
4) вывоз продукции (получение субсидий)

! Отдельная категория товаров:

- достаточно распространенная для Калининградской области ситуация, когда на товар, находящийся в КО отсутствуют документы, подтверждающие статус товара.
Документами, подтверждающими статус товара являются:

  • декларация на товары (ДТ). ИМ78, ИМ40 и тд.
  • товарно-сопроводительные документы, по которым российский товар (товар таможенного союза) ранее
    ввезен на территорию КО с остальной части РФ (таможенного союза). Товарно-транспортная накладная (CMR), транзитная декларация (ТД), счет-фактура (счет-проформа) и тд.
  • документы, подтверждающие, что товар изготовлен (собран, получен и тп) на территории КО. Документы, выдаваемые Торгово-промышленной палатой Калининградской области (ТПП):
    - Заключение о статусе товаров, произведенных в свободных экономических зонах (форма ТТС). Товар, изготовленный (полученный) с использованием
    иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада, признается товаром Таможенного союза;
    - Заключение о признании товара подвергнутым достаточной переработке;
    - Заключение о статусе товаров, произведенных в свободных экономических зонах (форма ИТ). Товар, изготовленный (полученный) с использованием иностранных товаров,
    помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада, признается товаром, не являющимся товаром Таможенного союза 

Основные законы, регламентирующие деятельность ОЭЗ:

  1. Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области.."
  2. Cоглашение по вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон от 18 июня 2010 года

Просмотров: 1710