Калининградская область (далее КО) является полуанклавом (эксклавом РФ), т.е. полностью окружена другими государствами (Литва и Польша) и имеет выход в море (Балтийское)
Такое геополитическое положение в большой степени определяет специфику экономики области.
Например, для доставки товара на остальную часть РФ по суше необходим транзит по территории Литвы и Белоруссии (или Литвы и Латвии или Польши и Белоруссии).
Учитывая это, на всей территории Калининградской области с 1991 года до 31.12.2045 года введен и действует особый правовой и налоговой режим:
"Особая (свободная) экономическая зона "ЯНТАРЬ" (далее ОЭЗ), который предусматривает различные льготы и преференции.
Выделяют два вида получателей льгот и преференций в рамках ОЭЗ:
- Все юридические лица (то есть кроме индивидуальных предпринимателей (ИП) и физ. лиц), имеющие государственную регистрацию в КО (Калининградский ОГРН и КПП)
Самое распространенное применение: импорт (процедура ИМ78) товара в КО без уплаты таможенных пошлин и иных платежей (в т.ч НДС) (эти платежи являются условно начисленными), уплачиваются только сборы за таможенное оформление.
С таким товаром можно:
- распоряжаться в пределах КО;
- реализовать (ввезти) в остальную часть РФ (таможенного союза). Для это необходимо заявить смену таможенной процедуры (ИМ4078) или дотаможить товар на РФ и доплатить условно начисленные платежи по ИМ78;
- реализовать в иностранное государство. Заявить процедуру реэкспорта (ЭК3178) - РЕЗИДЕНТЫ ОЭЗ
Это юридические лица, зарегистрированные в КО и получившие специальный статус Резидента ОЭЗ в КО,
т.е. включены в единый реестр резидентов и осуществляют инвестиционный проект в соответствии
с ФЗ Федеральный закон от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области.."
Основные требования к резиденту: - юр. лицо создано в соответствии с законодательством Российской Федерации;
- гос. регистрация юр. лица осуществлена в КО;
- производство товаров осуществляется исключительно на территории области;
- инвестиции осуществляются на территории области;
- резидентами не могут быть юр. лица, применяющие спец. налоговые режимы;
- резидентами не могут быть финансовые организации, в том числе кредитные и страховые организации и профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Основные требования к инвестпроекту: - реализация на территории КО;
- проект не может быть направлен на:
- добыча нефти, природного газа, оказание услуг в этих областях;
- производство этилового спирта, алкогольной продукции, производство табачных изделий и других подакцизных товаров
(за исключением легковых автомобилей и мотоциклов) в соответствии со списком, утвержденным
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 марта 2006 г. № 185;
- оптовая и розничная торговля;
- ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;
- финансовая деятельность;
- производство и распределение электрической энергии;
- передача имущества в аренду, за исключением передачи имущества в аренду для осуществления
и обеспечения производства продукции обрабатывающих производств. - Объем капитальных вложений:
- от 1 млн рублей - в области разработки компьютерных технологий и создания программного обеспечения,
оказания консультационных услуг в указанной области и других сопутствующих услуг,
в области информационных технологий, научных исследований и разработок;
- от 10 млн рублей - в области здравоохранения;
- от 50 млн рублей - в области туристско-рекреационной деятельности,
по созданию обрабатывающего производства, а также в области рыболовства, рыбоводства, сельского хозяйства;
- от 150 млн рублей – другие виды деятельности;
- объем капитальных вложений должен быть осуществлен в срок,
не превышающий трех лет со дня принятия решения о включении юридического лица в реестр.
Льготы и преференции, которые получает резидент ОЭЗ:
- Действие режима ОЭЗ распространяется на всю территорию области
- Резидентам предоставляются налоговые льготы сроком до 15 лет
- Упрощенный порядок оформления российских виз для граждан иностранных государств – представителей резидентов
- Субсидии на поддержку рынка труда
- Ряд гарантий резидентам (неизменность арендной платы за земельный участок, предоставленный резиденту в аренду, в течение всего срока действия договора аренды, гарантия не применения мер, увеличивающих налоговую нагрузку резидента)
Резиденты ОЭЗ имеют налоговые преференции по налогу на прибыль и налогу на имущество - 0% в течение первых 6 лет реализации проекта, с 7 по 12 годы реализации проекта 10% налог на прибыль, 1,1% налог на имущество. При этом первый шестилетний период льгот по налогу на прибыль начнет отсчет с момента получения первой прибыли по проекту. В том случае, если прибыль не появится в течение первых трех налоговых периодов, то отсчет начнется с 4 года.
Для резидентов ОЭЗ в отношении земельных участков, используемых при реализации инвестиционного проекта, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на него устанавливается земельный налог в размере 0%.
Организации, получившие статус резидента ОЭЗ в Калининградской области в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно, в течение 7 лет смогут применять пониженные тарифы страховых взносов при условии создания ими новых рабочих мест. Общий тариф страховых взносов для таких рабочих мест составит 7,6%. Предельный срок применения пониженных тарифов – 31 декабря 2025 года.
Пример работы Резидента ОЭЗ:
1) инвестиции в основной капитал (1,10,50,150 млн. рублей);
2) ввоз материалов и комплектующих (без пошлин и НДС);
3) производство продукции (уплата пошлин и НДС);
4) вывоз продукции (получение субсидий)
! Отдельная категория товаров:
- достаточно распространенная для Калининградской области ситуация, когда на товар, находящийся в КО отсутствуют документы, подтверждающие статус товара.
Документами, подтверждающими статус товара являются:
- декларация на товары (ДТ). ИМ78, ИМ40 и тд.
- товарно-сопроводительные документы, по которым российский товар (товар таможенного союза) ранее
ввезен на территорию КО с остальной части РФ (таможенного союза). Товарно-транспортная накладная (CMR), транзитная декларация (ТД), счет-фактура (счет-проформа) и тд. - документы, подтверждающие, что товар изготовлен (собран, получен и тп) на территории КО. Документы, выдаваемые Торгово-промышленной палатой Калининградской области (ТПП):
- Заключение о статусе товаров, произведенных в свободных экономических зонах (форма ТТС). Товар, изготовленный (полученный) с использованием
иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада, признается товаром Таможенного союза;
- Заключение о признании товара подвергнутым достаточной переработке;
- Заключение о статусе товаров, произведенных в свободных экономических зонах (форма ИТ). Товар, изготовленный (полученный) с использованием иностранных товаров,
помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны или таможенную процедуру свободного склада, признается товаром, не являющимся товаром Таможенного союза
Основные законы, регламентирующие деятельность ОЭЗ: